《审计学》期末考试模拟试题单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）下列各项审计学中，独立性最强的是（）国家审计民间审计内部审计政府审计______是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。独立性客观性公正性廉洁性注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）财务报表审计代编财务信息财务报表审阅对财务信息执行的商定程序会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）副所长项目经理项目合伙人主任会计师重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）重要性的确定离不开具体环境重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的对重要性的评估需要运用职业判断注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点 证明认定的有（）预付账款银行存款应付账款应收账款以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠直接获取的审计证据比间接获取或推理得出的更可靠下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）银行对账单管理当局的声明书盘点清单采购发票审计工作底稿的归档期限是（）审计报告日后三十天审计报告日后六十天审计业务约定书后六十天审计业务中止后九十天10.下列中，不属于内部控制的目标的是（）A.财务报告的可靠性B.经营的效率和效果C.法律法规的遵循D.国家宏观控制目标的实现 11.内部控制存在固有局限性，无论如何设计执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要有（）A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.内部控制一般是针对大额，异常或偶发的业务而设置的D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，注册会计师不用考虑是否存在有效的内部控制12.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性13.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序为（）A.审查资产负债表日后的收款情况B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核D.审查已作为坏账的应收账款 14.下列审计程序中，与查找未入应付账款无关的有（）A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录15.从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（）A.固定资产投保价值大大超过账面价值B.折旧全部提尽的固定资产数量庞大C.固定资产大修费用增幅偏大D.使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失16.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）A.对与已作质押的存货，向债权人函证与被押存货相关的内容B.对于受托代存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序17.在进行年度报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根18.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录19.以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法有（）A.年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证B.在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C.银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款D.函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核20.如果注册会计师已从被审计单位的某单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）A.不需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证 C.复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.下列情形中属于产生威胁独立性情形的有（）A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排E.审计项目组成员按正常程序申请了被审计单位的住房抵押贷款22.在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业火员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任E.审计意见的类型23.鉴证业务的要素包括A.三方关系B.鉴定对象C.标准D.证据E.鉴证报告24.行政处罚，对于注册会计师个人来说，包括（） A.警告B.没收违法所得C.罚款D.暂停执业E.吊销注册会计师证书25.下列说法，正确的有（）A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了发生的审计目标B.发生目标主要与财务报表组成要素的高估有关C.如果发生了销售交易，但没在销售明细账和总账中记录，则违反了完整性的审计目标D.完整性目标主要与财务报表要素的低估有关E.如果将本期交易推迟到下期入账，则违反了分类的审计目标26.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据。E.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 27.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.业绩评价29.在对内部控制进行了解后，注册会计师需要回答以下问题（）A.控制本身的设计是否合理B.控制是否得到执行C.内部控制由谁执行D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报E.内部控制是否的得到一贯执行 30.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A.发票开具日期B.收款日期C.签订合同日期D.提供劳务日期E.记账日期三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.内部控制32.实质性程序四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.简述鉴证业务三方关系人及其关系34.审计重要性和审计风险是什么关系？五、分析题（本大题10分）35.注册会计师通常依据各类交易，账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采用交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。⑴审计目标所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关所有应当记录的采购交易均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易已记录与恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间。⑵实质性程序将采购明细账中记录的交易同购货发票。验收单和其他证明文件比较。G.根据采购发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。I.从验货单追查至采购明细账。J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答卷给定的表格中。相关认定审计目标实质性程序A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位 有关B.所有应当记录的采购交易均已记录C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录D.采购交易和事项已记录于恰当的账户E.采购交易已记录于正确的会计期间六、业务题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36.公信会计事务所的注册会计师2008年3月对华兴公司2007年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司，每年的财务报告均于次年4月对外公布，2007年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：⑴c公司是由华兴公司的控股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2007年度未审计报表反映的主营业务收入为15，000万元，其中的9，000万元 系将1000万公斤M产品销售给c公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2007年末，华兴公司会计资料中显示应收账款c公司为6000万元，均系2007年度形成。⑵2007年度末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款—a公司400万元预付账款—b公司187万元预付账款—c公司5万元预付账款—d公司-2万元预付账款—e公司10万元合计600万元其中对c公司中的5万元系2007年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。⑶华兴公司2007年度向d公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2，000万元（不含增值税），成本为1.，800万元，货款将于2008年4月收取，华兴公司按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2008年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分 类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响。37.注册会计师对Y公司2007年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：⑴Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收余额的6%计提。2007年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）：应付账款明细账金额A6000B-1500C2080D1000E500合计8080预收账款明细金额F2100G1000H-2000 I190J60合计1350⑵2007年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2008年2月的会计记录中对此作了相应处理，冲销了2007年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。⑶2007年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2007年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2007年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的收益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2007年9月起的12个月内平均摊入销售费用，2007年度共摊销120万元。要求： ⑴如果不考虑重要性水平，针对上述第一①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2007年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。⑵计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2007年利润总额的虚计金额。38.资料：东海公司2008年度财务报表净利润为2100万元，2009年3月9日对外公布财务报表。注册会计师王强审计东海公司2008年度会计报表时，发现：⑴东海公司拥有60%的L公司股份，L公司2008年实现净利润600万元，东海公司对L公司采取权益法核算，按其占有的比例确认了360万元的投资收益。⑵东海公司拥有N公司一项长期股权投资，账面价值800万元，持股比例70%。2008年12月31日，东海公司与N公司签署投资转让协议，拟以650万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款400万元，但尝未办理产权过户手续。东海公司以该项长期股权投资正在转让之中为由。不再计提减值准备。⑶M公司系东海公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2008年度会计报表反映的净利润为3500万元。 东海公司占M公司40%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1400万元。M公司2008年度会计报表未经任何注册会计师审计。要求：针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议？